De belastingvrije Nederlandse route voor (sommige) schenkingen onder voorbehoud van vruchtgebruik van effecten of geldbeleggingen

25/04/2016 - De Vlaamse Belastingadministratie (VLABEL) heeft zonet de retroactieve werking van haar omstreden standpunt van 21 maart 2016 laten vallen (nr. 15004, gepubliceerd op 4 april 2016).

Artikel 2.7.1.0.7 VCF is eveneens van toepassing op gesplitste inschrijvingen van effecten of geldbeleggingen. Het tegenbewijs tegen het vermoeden van bevoordeling kan hier worden geleverd op dezelfde wijze als hierboven werd beschreven voor een gesplitste aankoop. Het standpunt inzake de gesplitste inschrijvingen is geldig voor alle inschrijvingen vanaf 1 juni 2016.

Daarmee sluit VLABEL de belastingvrije Nederlandse route voor (sommige) schenkingen onder voorbehoud van vruchtgebruik van effecten of geldbeleggingen.

Tot 1 juni a.s. kan men voor een Nederlands notaris een schenking onder voorbehoud van vruchtgebruik doen van aandelen van een vennootschap, van een effectenrekening of van deelgerechtigheden van een burgerlijke maatschap die een effectenportefeuille aanhoudt. Het voordeel is dat men bij die Nederlands notaris in de regel geen (Vlaamse) schenkbelasting moest betalen. Indien de schenker nog drie jaar leeft, is er evenmin (Vlaamse) erfbelasting verschuldigd. Ingeval van kans op overlijden van de schenker tijdens deze driejarige termijn kan hij nog altijd op een volledige legale manier de erfbelasting vermijden door de Nederlandse schenkingsakte te registreren aan 3 of 7%.

Indien de schenker in het Vlaams gewest woont en de Nederlandse schenking onder voorbehoud van vruchtgebruik geschiedt, kan dat volgens VLABEL vanaf 1 juni 2016 niet meer. Indien de schenking niet geregistreerd werd in België vóór de gesplitste inschrijving en dus geen schenkbelasting van 3 of 7% betaald werd, zal VLABEL volgens haar eigen omstreden standpunt bij het overlijden van de schenker op de schenking erfbelasting heffen.

Deze registratie dient te gebeuren voorafgaand aan de inschrijving. De datum van registratie van de schenking is bepalend indien het gaat om aanbieding van onderhandse documenten of van een in het buitenland verleden schenking (en niet de datum van betaling van de Vlaamse schenkbelasting)!

De in het verleden gedane successieplanningen door middel van dergelijke schenkingen onder voorbehoud van vruchtgebruik (voor een Nederlandse notaris) blijven evenwel ongemoeid!

Dit standpunt is in strijd met de wet en heeft de voorbije dagen al voor veel discussie gezorgd, maar in het kader van uw vermogens- en successieplanning zullen adviseurs hier noodgedwongen rekening moeten mee houden! Of toch minstens in het kader van schenkingen met voorbehoud van vruchtgebruik van effecten en geldbeleggingen…

Er zal op zoek gegaan worden naar alternatieve planningstechnieken. Zo is het standpunt niet van toepassing op schenkingen van andere goederen dan effecten en geldbeleggingen met voorbehoud van vruchtgebruik of schenkingen in volle eigendom met een financiële last op het geschonken kapitaal of een last tot afstand van de vruchten. Dergelijke schenkingen kunnen nog steeds gebeuren voor een Nederlandse of een Zwitserse notaris, mét voorbehoud van vruchtgebruik en zonder betaling van schenkbelasting in het Vlaamse Gewest, mits het overbruggen van de driejarige wachttermijn.

Tot slot herhalen we dat dit omstreden standpunt enkel in Vlaanderen van toepassing is en (voorlopig) niet in de andere Gewesten. De woonplaats van de schenker is dus van doorslaggevende rol.

Er staat nog steeds een weg open voor andere technieken! Contacteer ons gerust (tijdig) met uw vragen.