Investeringsaftrek verdubbelt
23/01/2016 - Het percentage van de investeringsaftrek voor KMO's wordt in het kader van de tax shift opgetrokken van 4% tot 8%. Ook voor zelfstandigen is voortaan dat tarief van toepassing. De diverse stelsels van verhoogde investeringsaftrek blijven ongewijzigd.
Op 1 januari 2014 is voor KMO's de gewone investeringsaftrek heringevoerd, aan een percentage van 4%. Die maatregel was eerst tijdelijk. Vanaf 1 januari 2016 wordt hij niet alleen bestendigd maar is bovendien een dubbel zo hoog tarief van toepassing: 8%.
De voorwaarden blijven dezelfde als voor het oude tarief van 4%. Zo zijn grote vennootschappen nog steeds uitgesloten. En de investeringsaftrek kan niet gecombineerd worden met de notionele investeringsaftrek. Hij wordt ook niet toegestaan voor activa die geen direct verband houden met de werkelijke beroepsactiviteit. Dat wil volgens de fiscus zeggen dat geen gebruik gemaakt kan worden van de investeringsaftrek voor bijvoorbeeld een appartement aan de kust van een doktersvennootschap (zie ons artikel “Opnieuw gewone investeringsaftrek voor KMO's”).
Het nieuwe percentage is niet alleen van toepassing in de vennootschapsbelasting maar ook in de personenbelasting. Het tarief van 8% geldt vanaf 1 januari 2016 dus ook voor zelfstandigen. De nieuwigheid voor hen is niet alleen de forse verhoging van de aftrek maar ook dat het voortaan om een vast percentage gaat. Tot nu toe werd het percentage elk jaar opnieuw vastgesteld in functie van de index van de consumptieprijzen (voor 2015 bedroeg het 3,5%). Maar voortaan staat het tarief dus los van de inflatie.
Verhoogde aftrek
Dat laatste gaat dan weer niet op voor de diverse verhoogde investeringsaftrekken (zoals voor octrooien, groene investeringen, rookafzuigsystemen enz.) en voor de twee gespreide verhoogde investeringsaftrekken. Aan de tarieven in die stelsels verandert niets. De percentages blijven berekend worden als een toeslag bovenop een basispercentage dat jaarlijks varieert in functie van de index.
Aan de bestaande stelsels wordt wel een nieuwe variant toegevoegd. Vanaf 1 januari 2016 is de verhoogde gespreide investeringsaftrek van 20,5% ook van toepassing op hoogtechnologische investeringen (zie ons artikel “Hoogtechnologische investeringen aangemoedigd”).
Daarnaast is er ook nog de specifieke investeringsaftrek van 3% voor hergebruik van verpakkingen. Die blijft gewoon bestaan voor grote vennootschappen. Maar hij wordt geschrapt voor zelfstandigen en KMO's omdat hij voor die categorieën zinloos geworden is. Het tarief ligt immers ver onder dat van de gewone investeringsaftrek.
Voor de definitie van KMO verwijzen we naar ons artikel “Nieuwe definitie van kleine vennootschap werkt niet (volledig) door op fiscaal gebied”.
Bron: Wet van 26 december 2015 houdende maatregelen inzake versterking van jobcreatie en koopkracht, Staatsblad van 30 december 2015, ed. 2