Is winst met bitcoins belastbaar?

02/02/2018 - Door de adembenemende koersstijgingen en -dalingen van de bitcoin lijken beleggingen in die virtuele munt hoogst speculatief. Betekent dat ook dat de koerswinsten belastbaar zijn? De rulingcommissie heeft onlangs voor de eerste keer een ruling afgeleverd over dat onderwerp. En die bevestigt wat velen wellicht al vermoedden: de meerwaarden zijn belastbaar als een divers inkomen. De vraag is dan of die conclusie veralgemeend kan worden.

Een IT-student had het lumineuze idee om een app te ontwikkelen voor de automatische aan- en verkoop van bitcoins. Zo kon hij gemakkelijk inspelen op de koersevolutie en hopelijk een mooie winst maken. Van de rulingcommissie wou hij weten of die opbrengsten belastbaar zijn.

De rulingcommissie heeft goed en slecht nieuws voor de student. Eerst het goede. De meerwaarden op bitcoins die hij dankzij de applicatie verwezenlijkt, zijn niet belastbaar als beroepsinkomsten. Hij had de app namelijk ontwikkeld als oefening voor de IT-vakken die hij volgde, en uit algemene interesse voor zijn vakgebied, dus meer als een soort hobby. Van een professionele bezigheid was met andere woorden geen sprake.

Belastbaar als diverse inkomsten

Maar er is ook slecht nieuws. De meerwaarden zijn namelijk wel degelijk belastbaar, als diverse inkomsten, dus aan een tarief van 33%. De aan- en verkoopverrichtingen via de applicatie zijn in de ogen van de rulingcommissie immers “speculatief” in de fiscale zin. En dat ze maakt de opbrengst belastbaar volgens artikel 90, lid 1, 1° van het WIB 1992.

De vraag is nu of dat antwoord van de rulingcommissie van toepassing is op elke opbrengst uit verrichtingen met bitcoin. Automatische aan- en verkopen via een speciaal daarvoor ontwikkelde applicatie maken immers een zeer specifiek geval uit. Dat laat de mogelijkheid open dat er in een veel “onschuldiger” geval – bijvoorbeeld zonder speciale software en/of waarin de bitcoins lang bijgehouden worden – misschien toch geen sprake is van speculatie in fiscale zin en dus ook niet van belastbaarheid.

… toch “doorgaans”

In haar recentste nieuwsbrief schijnt de rulingcommissie dat zelf toe te geven. Ze wijst erop dat de conclusie van geval tot geval anders kan zijn. De commissie voegt er wel meteen aan toe dat beleggingen in virtuele munten “doorgaans” een speculatief karakter hebben. “Doorgaans”: dat wil dus zeggen dat er wel degelijk gevallen zijn waarin de meerwaarden vrij van belasting blijven. Anderzijds is in bepaalde gevallen ook belasting als beroepsinkomsten mogelijk (dus veelal aan 50% i.p.v. aan 33%).

Bron: Voorafgaande Beslissing van 2017.852 van 05.12.2017, Dienst Voorafgaande Beslissingen. News, nr. 3.